소득세 8.8% 적용 대상과 기타소득의 모든 것, 사업소득과의 차이점 완벽 정리

2월 14, 2026

프리랜서나 알바, 부업을 하시는 분들이라면 소득세 3.3%와 8.8%라는 숫자를 한 번쯤은 들어보셨을 겁니다. 특히 '8.8%'라는 세율은 어디에, 어떻게 적용되는지 궁금하신 분들이 많으실 텐데요. 이 8.8%는 주로 '기타소득'에 적용되는 원천징수 세율입니다. 하지만 단순히 세율만 알고 넘어가기에는 복잡한 소득세의 세계, 오늘은 이 8.8%가 정확히 어떤 소득에 적용되는지, 그리고 비슷해 보이는 사업소득 3.3%와는 어떻게 다른지 자세히 알아보도록 하겠습니다.

기본 개념: 사업소득 vs 기타소득

소득세법에서는 소득의 성격에 따라 크게 '사업소득'과 '기타소득'으로 구분합니다. 이 구분이 중요한 이유는 필요경비 인정 방식과 원천징수 세율, 나아가 연말 정산(종합소득세 신고) 시 처리 방법이 달라지기 때문입니다. 가장 핵심적인 차이는 소득 발생의 '지속성'에 있습니다.

사업소득: 영리목적으로 계속적·반복적으로 발생하는 소득입니다. 예를 들어, 프리랜서 디자이너, 개발자, 컨설턴트 등이 자신의 이름으로 지속적으로 업무를 수행하며 얻는 수입이 여기에 해당합니다.
기타소득: 일시적이거나 우발적으로 발생하는 소득입니다. 예를 들어, 단발적인 강의료, 원고료, 일회성 대외활동 보수, 현상모집 당첨금, 일부 알바 수당 등이 기타소득에 포함될 수 있습니다.

이러한 구분은 절대적인 것이 아니라 실제 업무의 형태와 계약 관계를 종합적으로 판단하여 결정됩니다. 같은 '글쓰기' 업무라도 정기적인 칼럼 연재는 사업소득, 단 한 번의 기고 원고료는 기타소득으로 보는 식입니다.

8.8% 세율의 정체: 기타소득 원천징수

우리가 흔히 말하는 '8.8%'는 바로 이 '기타소득'에 대한 원천징수 세율을 의미합니다. 원천징수란 소득을 지급하는 자(원천징수의무자: 예를 들어 발주처, 회사)가 소득을 지급할 때 소득세법이 정한 세율로 미리 세금을 떼어 국세청에 납부하는 제도입니다. 따라서 기타소득을 지급받는 개인은 이미 세금이 공제된 금액을 받게 되죠.

기타소득 8.8% 원천징수의 특징은 다음과 같습니다.

세율: 소득금액(필요경비 차감 전)의 8.8%를 원천징수합니다. 이는 지방소득세 0.88%를 포함한 비율입니다.
필요경비: 특별한 증빙이 없어도 소득금액의 60%를 필요경비로 공제한 후 남은 금액(과세표준)에 대해 세금을 계산합니다. 즉, 100만 원의 기타소득이 발생하면, 필요경비 60만 원(100만 원 * 60%)을 빼고 남은 40만 원에 대해 8.8%인 약 3만 5천 원의 세금이 원천징수됩니다.
분리과세: 이 원천징수는 기본적으로 '분리과세' 방식입니다. 즉, 다른 종합소득(이자, 배당, 사업소득 등)과 합산하지 않고 해당 기타소득만 단독으로 과세가 완결되는 구조입니다.

사업소득 3.3%와의 명확한 차이 비교

많은 분들이 혼동하는 부분이 바로 사업소득의 원천징수 세율 3.3%와의 차이입니다. 아래 표를 통해 한눈에 비교해 보겠습니다.

구분	사업소득	기타소득
소득 성격	계속적, 반복적, 영리목적	일시적, 우발적
원천징수 세율	3.3% (지방세 0.33% 포함)	8.8% (지방세 0.88% 포함)
필요경비 인정	실제 발생 비용 증빙 또는 업종별 단순경비율(25~95%) 적용	특별 증빙 없이 소득금액의 60% 고정 적용 (약식 필요경비)
종합소득세 신고	반드시 필수 (원천징수는 예납금 성격)	원칙적으로 분리과세로 종료되나, 조건에 따라 선택적 합산 가능
과세 방식	종합과세 (다른 소득과 합산)	분리과세 (단독 과세)

표에서 알 수 있듯, 사업소득의 원천징수 세율 3.3%가 더 낮아 보이지만, 이는 단지 '예납금'에 불과합니다. 사업소득자는 반드시 연말에 종합소득세 신고를 통해 모든 소득을 합산하고, 실제 발생한 필요경비를 증빙하여 최종 세금을 계산하며, 원천징수된 3.3%는 이 최종 세금에서 공제됩니다. 따라서 최종 납부세액은 소득 규모와 경비에 따라 3.3%보다 높을 수도, 낮을 수도 있습니다.

반면 기타소득 8.8%는 (조건이 맞는다면) 그 자체로 과세가 완결되는 '분리과세' 성격이 강합니다. 다만, 절대적인 것은 아니라는 점이 중요합니다.

주의사항: 기타소득 8.8%의 함정과 선택적 종합과세

기타소득에 8.8% 원천징수가 적용되었다고 해서 모든 경우가 끝나는 것은 아닙니다. 다음과 같은 경우 추가적인 신고가 필요하거나 유리할 수 있습니다.

연간 기타소득 금액이 300만 원 이상인 경우: 원칙적으로는 분리과세로 종료되지만, 해당 기타소득이 연간 300만 원을 초과하면 반드시 종합소득세 신고를 해야 합니다. 이때는 필요경비를 실제 증빙하여 공제할 수 있습니다.
연간 기타소득 금액이 300만 원 미만이지만, 종합과세가 유리한 경우: 300만 원 미만이라도 분리과세(8.8% 원천징수로 종료)를 선택할 수 있습니다. 하지만, 인적공제(본인, 부양가족), 연금보험료 공제, 특별공제(보험료, 의료비 등) 등을 받아 세액을 더 줄일 수 있다면 '종합소득과 합산'하여 신고하는 것이 유리할 수 있습니다. 이 경우 원천징수된 8.8% 세금은 환급받을 수도 있습니다.
필요경비가 60%를 훨씬 초과하는 경우: 약식 필요경비율 60%보다 실제로 드린 비용이 훨씬 많다면, 종합소득세 신고 시 실제 증빙된 필요경비를 적용하여 과세표준을 줄일 수 있습니다.

즉, '8.8% 원천징수 = 끝'이 아니라, 본인의 소득 규모와 지출 상황에 따라 연말 종합소득세 신고를 통해 더 유리한 방향을 선택할 수 있는 여지가 있습니다. 특히 소규모 알바나 부업 소득자라면 종합과세를 통해 전액 환급받는 경우도 발생할 수 있으니, 소득이 발생한 내역(원천징수영수증)은 꼭 보관하시기 바랍니다.

실전 구분 예시: 내 소득은 무엇일까?

이론만으로는 이해하기 어려울 수 있습니다. 실제 상황을 예로 들어 구분해 보겠습니다.

사업소득(3.3% 원천징수 적용) 예시
- A씨: 웹툰 작가로 매월 정해진 연재료를 받으며 지속적으로 작품을 제작함.
- B씨: IT 프리랜서로 6개월 계약을 체결하고 한 회사에서 월 단위로 개발 비용을 받음.
- C씨: 자신의 유튜브 채널을 운영하며 정기적으로 발생하는 광고 수익.
기타소득(8.8% 원천징수 적용 가능) 예시
- D씨: 대학에서 단 한 번의 특강을 하고 강의료를 지급받음.
- E씨: 신문사에 단독 기고한 원고에 대한 원고료를 받음.
- F씨: 공모전에 당선되어 상금을 받음.
- G씨: 학기 중 일주일에 몇 시간씩 하는 교내 식당 알바(단, 근로소득으로 분류될 수도 있음).

결정이 모호한 경우, 즉 일시적이지만 여러 번 발생하거나, 계속적인지 일시적인지 구분이 애매한 경우에는 국세청에 사전 질의를 하거나, 세무 전문가의 조언을 구하는 것이 가장 안전한 방법입니다.

마무리: 소득 발생 시 체크리스트

새로운 소득이 발생했을 때, 다음과 같은 순서로 고민해 보시면 도움이 될 것입니다.

이 소득이 계속적/반복적인가, 아니면 일시적/우발적인가?
지급처에서 원천징수를 할 것인가? 한다면 어떤 세율(3.3% / 8.8% / 기타)을 적용하는가?
원천징수영수증을 꼭 받아 보관한다.
연말이 되면, 해당 소득이 연간 300만 원 이상인지, 실제 필요경비는 얼마나 되는지, 인적공제 등 다른 공제를 받을 수 있는지 검토하여 종합소득세 신고를 필수로 해야 하는지, 또는 선택적으로 하는 것이 유리한지 판단한다.

소득세 8.8%는 단순한 숫자가 아닌, '기타소득'이라는 소득의 성격과 그에 따른 과세 체계를 이해하는 핵심 열쇠입니다. 자신의 소득을 정확히 구분하고, 원천징수의 의미를 이해하며, 연말 신고를 통해 자신의 권리(공제, 환급)를 챙기는 것이 현명한 납세자의 첫걸음이 될 것입니다.

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